Личный фонд создается при жизни учредителя личного фонда (далее — учредитель) на определенный срок или бессрочно и может продолжать деятельность после его смерти.
ФОРМА
Унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей учредителем личного фонда имуществом или унаследованным от него имуществом, а также иным имуществом в соответствии с утвержденными учредителем условиями управления личного фонда (далее — условия управления).
РЕГИСТРИРУЕТСЯ В ФНС
Необходимые документы: решение учредителя об учреждении личного фонда и устав личного фонда (далее — устав), удостоверенные нотариально.
ОТ 100 МЛН РУБ.
Стоимость имущества, передаваемого личному фонду (за исключением наследственного фонда) его учредителем при создании личного фонда, не может быть менее ста миллионов рублей. Стоимость этого имущества определяется на основании оценки его рыночной стоимости.
ЛИЧНЫЙ ФОНД МОЖЕТ
-
Быть созданным на определенный срок или бессрочно
-
Применять упрощенную систему налогообложения (УСН) или общую систему налогообложения (ОСНО)
-
Создавать хозяйственные общества или участвовать в них
-
Заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям, определенным его уставом, и деятельностью, необходимой для достижения этих целей
-
Становиться владельцем инвестиционных паев ЗПИФ
ИМУЩЕСТВО ЛИЧНОГО ФОНДА
-
Формируется за счет имущества, переданного учредителем или унаследованного от него, а также иного имущества в соответствии с утвержденными условиями управления
-
Личный фонд владеет имуществом на основании права собственности
-
Стоимость имущества, вносимого в личный фонд при его создании, определенная на основании оценки рыночной стоимости имущества, — не менее 100 млн руб.
-
Личный фонд, стоимость имущества которого составляет не менее 100 млн руб., является квалифицированным инвестором в силу закона
КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
Внутренние документы конфиденциальны
Если иное не установлено ГК РФ или уставом личного фонда, информация о содержании условий управления и иных внутренних документов личного фонда не подлежит раскрытию и является конфиденциальной.
Учредители указываются только в реестре ЕГРЮЛ
Предоставленные в ФНС решение об учреждении личного фонда, устав, а также содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения об учредителях являются закрытыми для третьих лиц и не находятся в публичном доступе.
Информация о выгодоприобретателях конфиденциальна
Информация об определенных лицах (выгодоприобретателях личного фонда, далее — выгодоприобретатель) или отдельных категориях лиц из неопределенного круга лиц (отдельных категориях лиц), которым может быть передано все имущество личного фонда или его часть, конфиденциальна и указывается только в условиях управления, которые в свою очередь являются конфиденциальными.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Учредитель
Несет субсидиарную ответственность по обязательствам личного фонда в течение 3 лет со дня создания личного фонда.
В исключительных случаях, если кредиторы личного фонда или учредителя по уважительным причинам не имели возможности обратиться с требованиями к учредителю или личному фонду в течение указанного срока, этот срок может быть продлен судом, но не более чем на 5 лет со дня создания личного фонда.
Выгодоприобретатель
Не отвечает по обязательствам личного фонда.
Личный фонд
Несет субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам учредителя в течение 3 лет со дня создания личного фонда.
В исключительных случаях, если кредиторы личного фонда или учредителя по уважительным причинам не имели возможности обратиться с требованиями к учредителю или личному фонду в течение указанного срока, этот срок может быть продлен судом, но не более чем на 5 лет со дня создания личного фонда.
Не отвечает по обязательствам выгодоприобретателя.
УЧРЕДИТЕЛЬ
Физическое лицо или супружеская пара, передающая личному фонду общее имущество
Замена учредителя личного фонда на протяжении существования личного фонда не допускается
При жизни учредителя устав, условия управления и иные внутренние документы личного фонда могут быть им изменены, если иное не предусмотрено уставом. Таким образом в течение жизни учредителя последний имеет возможность доработать все нюансы деятельности личного фонда.
После смерти учредителя утвержденные им при его жизни устав, условия управления и иные внутренние документы личного фонда не могут быть изменены. Исключение — на основании решения суда по требованию любого органа личного фонда, если управление таким фондом на прежних условиях стало невозможно по обстоятельствам, возникновение которых при создании такого фонда нельзя было предполагать.
ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛИ И ОТДЕЛЬНАЯ КАТЕГОРИЯ ЛИЦ
Выгодоприобретатели получают доходы от управления сформированным в нем имуществом в соответствии с утверждёнными учредителем условиями управления.
Физические и юридические лица, кроме коммерческих организаций
Учредитель может быть выгодоприобретателем, если это предусмотрено уставом
Условиями управления может быть предусмотрено, что выгодоприобретатели или отдельные категории лиц, которым подлежит передаче имущество личного фонда, определяются органами личного фонда в соответствии с условиями управления личным фондом
Права выгодоприобретателя не могут переходить к другим лицам, в том числе в случае универсального правопреемства, за исключением случаев преобразования выгодоприобретателя – юридического лица, если условиями управления не предусмотрено прекращение прав такого выгодоприобретателя при его преобразовании.
При ликвидации личного фонда имущество распределяется между определенными в соответствии с условиями управления выгодоприобретателями и/или отдельными категориями лиц.
УПРАВЛЕНИЕ ФОНДОМ
Единоличный исполнительный орган (ЕИО) — назначается в соответствии с решением учредителя и уставом.
Это может быть юридическое или физическое лицо, кроме учредителя.
Уставом могут быть предусмотрены высший коллегиальный орган, попечительский совет и надзорный орган, в состав которых могут входить выгодоприобретатели или учредитель.
-
Надзор за деятельностью органов личного фонда, в том числе за деятельностью ЕИО
-
Согласование совершения личным фондом определенных в уставе юридически значимых действий
-
Принятие решения о досрочном прекращении полномочий ЕИО (если он действовал неразумно и недобросовестно по отношению к личному фонду и (или) выгодоприобретателям) и назначение временного ЕИО
Уставом может быть предусмотрена необходимость получения согласия высшего коллегиального органа, надзорного органа или иного органа личного фонда на совершение личным фондом указанных в уставе сделок.
Система управления фондом имеет гибкую структуру – возможны разные конфигурации руководства и контроля за деятельностью личного фонда.
НАЛОГИ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 15%
При условии, что за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90% доходов личного фонда составляют «пассивные доходы» [1] .
При реализации имущества, полученного учредителем от личного фонда, срок его нахождения в собственности налогоплательщика − с даты приобретения личным фондом.
При реализации имущества, ранее переданного учредителем личному фонду, срок нахождения собственности включает срок нахождения имущества в собственности фонда, а также в собственности налогоплательщика до и после периода собственности личного фонда.
НДФЛ 0%
Освобождаются от НДФЛ доходы, полученные от личного фонда:
-
от продажи недвижимости, если она находилась в собственности налогоплательщика более 3 лет [2].
Не распространяется на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности [3] .
- от продажи иного имущества, если оно находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.
Не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности [3] .
- от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, если они принадлежали налогоплательщику более 1 года и эти ценные бумаги являются:
• ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики и обращающимися на рынке ценных бумаг в течение всего срока владения ими;или• на дату их приобретения налогоплательщиком не обращающимися и на дату их реализации или погашения — обращающимися на рынке ценных бумаг и ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.Положения не применяются в отношении доходов в размере части суммы налоговой базы, превышающей 50 миллионов рублей.
При реализации имущества, полученного учредителем от личного фонда, срок его нахождения в собственности налогоплательщика − с даты приобретения личным фондом.
При реализации имущества, ранее переданного учредителем личному фонду, срок нахождения собственности включает срок нахождения имущества в собственности фонда, а также в собственности налогоплательщика до и после периода собственности личного фонда.
- от операций по реализации и иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) российских и/или иностранных организаций, если они принадлежат налогоплательщику более 5 лет, эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего реализации, состоит из недвижимого имущества на территории РФ.
-
Доходы, полученные выгодоприобретателем от личного фонда до дня смерти его учредителя, освобождаются от НДФЛ, если они получены учредителем этого фонда и членами его семьи [4], являющимися налоговыми резидентами РФ.
После смерти учредителя доходы, полученные всеми выгодоприобретателями и/или особыми категориями лиц, освобождены от НДФЛ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО 0,1-0,3%
В отношении жилых помещений, гаражей, машиномест, если кадастровая стоимость не превышает 300 млн руб., налоговая ставка не превышает 0,3%.
Если кадастровая стоимость более 300 млн руб., налоговая ставка может быть установлена не более 2,5%.
Конкретные налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА – НЕТ
При передаче учредителем имущества в личный фонд материальная выгода не возникает и НДФЛ с нее не взимается.
[1] Пассивный доход — дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации; процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации; доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами; доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев ПИФ; доходы от реализации недвижимого имущества; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключениями, предусмотренными НК РФ (НК РФ Статья 284.12.)
[2] Если иное не установлено ст. 217.1. НК РФ
